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星期三, 27 3 月, 2024

【臺灣贈與節稅專欄】贈與的豪宅,可好稅?

買房置產,不僅是「有土斯有財」及「世代傳承」的觀念存在,也是節稅操作的槓桿工具之一,若是以公司名字置產,比起自然人贈與置產有許多優點,例如租金支出、貸款利息等成本可抵營所稅、法人贈與可以免贈與稅、以股權分配出售、無高額土增稅等;而父母贈與子女不動產雖然有節稅的好處,仍應考慮到未來子女出售時的成本問題,包含必須繳多少財產交易所得稅?贈與時的房屋評定標準價格課徵贈與稅,成本如何計算?同時,隨著房地合一稅2.0上路後,營利事業買賣在2016年後所取得的不動產,也全面比照個人課稅規定,也做稅率上的調整。因此,無論是個人想要買房置產,做未來贈與打算,或是以子女為名義購入房屋並過戶;亦或是法人名義買賣房屋或贈與他人,所衍生的稅務問題,以及如何合法贈與及節稅操作?我們來聽聽會計師怎麼說。

從納稅義務人、贈與價值到贈與對象方式
會計師帶你一探臺灣贈與節稅操作

買房置產,不僅是「有土斯有財」及「世代傳承」的觀念存在,也是節稅操作的槓桿工具之一,而父母贈與子女不動產雖然有節稅的好處,仍應考慮到未來子女出售時的成本問題,包含必須繳多少財產交易所得稅?贈與時的房屋評定標準價格課徵贈與稅,成本如何計算?同時,隨著房地合一稅2.0上路後,營利事業買賣在2016年後所取得的不動產,也全面比照個人課稅規定,也做稅率上的調整。因此,無論是個人想要買房置產,做未來贈與打算,或是以子女為名義購入房屋並過戶;亦或是法人名義買賣房屋或贈與他人,所衍生的稅務問題,以及如何合法贈與及節稅操作?我們來聽聽會計師怎麼說。

房價高漲,豪宅的新聞更是吸睛!豪宅的贈與行為,連帶著相關稅務議題,你想的,可不一定跟稅法規定的一樣喔!首先,我們要談談誰要去付贈與稅?究竟誰才是贈與稅的納稅義務人?一般來說,是贈與人!只是,贈與稅的課徵範圍,只對自然人的贈與行為課徵贈與稅,營利事業的贈與行為,並不屬於贈與稅的課徵範圍,所以不需要申報贈與稅。那麼,還有人要繳稅嗎?有的,是接受贈與的自然人!要繳什麼稅?自然人從公司取得的財產,是要負擔所得稅!

終於搞懂了誰要負擔稅務。那麼,再談究竟要支付多少稅之前,讓我們先釐清,贈與的價值到底要如何決定?請記住,土地是按贈與時的公告現值,房屋則是按贈與日的房屋評定現值,都不是實價唷!原來,金額可能比想像中的大不同!還有啊,按照遺產及贈與稅法的規定,有些財產其實可用以不計入贈與總額課稅,配偶相互贈與之財產就屬其中一種。只是,若豪宅是在公司的名下,就算是贈與給負責人的配偶,而非是配偶間的相互贈與,當然也就不適用贈與稅免稅的規定了!

舉以下案例來進一步說明:

『W先生將公司持有市價4.8億元的房產,以法人名義贈與妻子,以公告評定現值1.5億元的稅基計算,如果非夫妻的自然人贈與,贈送方要被課徵贈與稅(按累進稅率課20%~40% 包含土地增值稅、契稅等),W先生以法人名義移轉給妻子則免繳贈與稅,只需負擔土地增值稅與契稅,但是妻子得到房子需繳「綜合所得稅」,假設土地公告現值加上房屋評定現值算1.5億x 40%綜所稅額,妻子要繳高達6000萬左右的稅金!』

失之毫釐,差之千里;不同的贈與時點、贈遇對象及贈與方式,就會造成截然不同的稅務結果!

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 ※ 子女合法贈與及聰明繼承:如何合法少繳稅做好個人節稅布局,傳承資產給下一代?
 常見父母喜歡透過贈與房地產來節稅,但是相對國稅局也會透過地政系統,掌握子女受贈時的房屋標準評 定價格,且出售房屋的價格也需要實價登錄,所以移轉房屋給子女時,必須將未來所得稅成本,以及子女可能出售的稅負成本列入考量!因為一旦再次出售,屆時該受贈的不動產,會以「前次移轉現值」當作成本,再計算獲利課徵房地合一稅,稅率從15%至45%,比起贈與稅更課徵高額稅金。然而,也有人或許想直接用現金贈與給子女,用子女名義購買房產是否更划算?答案也不一定,仍然看個案決定,綜合評估的考量因素有很多,對於非財務會計背景者而言,著實不容易;另一方面,遺產繼承前,也同樣牽涉到當時贈與的問題,包括對象、時間、稅額以及誰來繳納?萬一分配不均,亦或是遺產當中有負債,該怎麼辦才好?

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• 本專欄文章作者:李淑雯會計師,為臺灣及美國會計師。專精財務報分析、創業財務管理、稅務規劃、例行性財會作業、預算編列及管理,結合營運模式及產業特性,在外商企業與本土高科技公司客戶提供稅務企管專業服務,滿足稅務實際需求。
 • 本專欄文章審核編修:天地人文創、天地人學堂

 

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