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星期三, 9 10 月, 2024

何謂 ESG ?為何需撰寫ESG報告?楊家彥博士的社會影響力哲學課|天地人學堂

▊ESG是什麼?為何需要撰寫報告書嗎?
2021年聯合國氣候峰會COP26決議2050年為淨零排放目標,讓「減碳」成為企業熱搜關鍵字,但是卻也與另一關鍵字ESG產生混淆。減碳與ESG不是同一環保議題概念嗎?ESG、永續、減碳三者之間又有哪些關聯性與差異?一般來說,企業的ESG有以下3大層面若有良好管理績效,可視同具備永續經營(目前投資市場提到的具備ESG正面條件的企業,就是投資方認為永續的企業):
 
❶ Environment 環境保護:原物料、能源、水資源、生物多樣性、排放、廢棄物、供應商環境評估等。
❷ Social 社會責任:勞雇關係、職業安全衛生、員工多元化、童工、當地社區、公共政策、行銷與標示、客戶隱私等。
❸ Governance 公司治理:包含經濟績效、市場地位、間接經濟衝擊、反貪腐、反競爭行為、稅務等。
 
我們從三大層面來看,環境面顧名思義泛指全球溫室氣體、排水、廢棄物、能源對地球環境的保護;社會面則是企業展現對員工的照顧、對地方的關懷、及對顧客的承諾;治理面則指展現企業經濟面的表現、符合法規、經營道德的標準。因此這三大方向就是用來評估企業(Sustainability)發展指標,並誠實揭露公開資訊給予投資人、社會大眾審視。但是,哪個產業是最不能忽視排碳?同時企業在減碳行動上的迷思與常犯錯誤有哪些?既然要永續經營,又該從何處著手?
 
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依據我國從去年對於高碳排產業列出包含:石化業、鋼鐵業、半導體業以及水泥業,資本額達百億元的工業或高科技業,排碳量均占台灣將近4成。因此政府要求高碳排產業,自2021年起至2025年,5年內要完成再生能源發電設備完成10%的規定,那麼對於資本額50億或20億,甚至不到20億的中小企業來說,是否就不用特別重視減碳?或許中小企業溫室氣體排放量與用電大戶相比微不足道,但是6成的中小企業在能源使用量,仍不容小覷。因此,政府開始在上市櫃公司的碳盤查及確信時程上,分別依照資本額分成三類(1)資本額100億以上及鋼鐵、水泥業公司(2)資本額50-100億元公司(3)資本額50億元以下公司。每一類的上市櫃公司除了個體盤查、合併報表子公司盤查、還要接受第三方確信;而無論資本額多寡,最終的溫室氣體盤查期限在2027年,完成第三方確信時間在2029年。
 
既然減碳這麼重要,那麼減碳行動該從何處著手?面對政策與法規,規劃減碳行動前,如何配合政府淨零目標,並依照步驟與審視資源規劃ESG的步驟與時程?我們從常見的2大問題來探究:
 
❶ ESG資訊揭露只是參考還不夠:證交所公司治理中心每年會對上市櫃公司進行治理評鑑,評鑑資訊範圍包括公開資訊觀測站、年報與公司網站揭露公司治理相關事項等資料範圍,另外除申報前一年度IFRS財務報告外,非財務資訊揭露(ESG永續報告書)、取得外部第三方驗證落實,這些不僅只有參考規範,還需確實遵循,舉例有些企業標榜對外宣稱數據達標、誇大企業減碳行為,卻未確實執行企業溫室氣體,甚至也不知道如何按照自我有限資源規劃ESG,甚至永續報告書的目標制定與撰寫未見章程。
 
❷ 永續溝通飾展現績效還是建立形象?常見公司制定永續報告書前,最容易忽視的問題是無法切中核心。對於投資人來說,企業永續報告撰寫方式資訊過於龐雜且不夠即時;對利害關係人來說,提出改善的計畫雖多,卻又好像不夠具體真正執行了那些?出版一份永續報告書不是為了因為法規需求而作,或是展現公司形象而美化數據或口號,該如何依照不同利害關係人的關注焦點,擬定核心重大性議題來撰寫,同時兼顧投資人關心的課題?
 
我們以第2點舉例來說,一家全球運動品牌重視自身企業社會責任,故投入預算拍攝一部微電影,宣傳一位員工工作近40年,從基層門市人員一路升遷做到分公司總經理的成功奮鬥故事,同時公司採用SASB準則作為永續報告書的指引原則,讓投資人瞭解全球運動品牌如何重視消費者、員工溝通,並在官網與各大媒體置入微電影並宣傳達到影響力故事。
 
從案例當中可以瞭解,企業應該鑑別出關鍵利害關係人,以及其所關注的重大性議題,進行分眾撰寫,才能讓溝通對象更容易接受到資訊。績效ESG展現與建立形象並不互相排斥,重點在於是如何運用報告書與撰寫準則,來囊括兩種目的。但是,對於公司負責人、經理人來說,出版一份永續報告書該怎麼做?該用哪一套準則?如何避免永續報告書內容空泛?究竟,該如何編撰ESG永續報告?又或者使用何種模式計算非財務指標?
 
SROI社會投資報酬率的操作細節很多,我們來談談SROI的計算方法有哪些?原則上與財務分析所常用的投資報酬率ROI相近,都是以投資所獲得的回報除以投資金額算出,但實務上還是有以下6要點需注意:
 
❶ 定義範圍
❷ 描繪成果
❸ 蒐集成果相關數據並衡量其貨幣價值
❹ 確定影響範圍
❺ 計算
❻ 溝通與改進
 
依照上述6項要點, 需釐清可分析的範圍及進行此次分析的目的是什麼?如何辨識參與其中的利害關係人?這些目的包含這些問題,例如,要解決什麼問題?將會使用的資金或資源有哪些?進行活動預計的產出?接受到相關服務及取得實際資助的對象?主要受益對象、可能會受益卻沒有或可能會受到傷害的對象?預期達成的目標?通過這些問題,可以在接下來的活動專注的範圍,清楚知道所造成的改變,才能接續另一階段的步驟。但是當蒐集成果相關活動數據後,如何折現計算投資所獲得的實際成果?可以使用以下公式來思考:
 
SROI=總現值÷總投入
總現值=每年影響力值折現後加總
每年影響力值=影響力總值-(無謂因子+歸因因子+衰減因子+移轉因子)
 
總結來看,SROI十分重視利害關係人自身的評估與參與,包含永續報告書其中的重大性原則,透過事件鏈、影響力因子及敏感性分析的規範,釐清成果的因果關係。然而,對於企業經營者或ESG負責人而言,SROI仍有其風險,例如抽象項目是否一定要使用貨幣化價值衡量?計算的過程較多假設及估計?究竟,如何參考其他具有公信力的研究並進行專業判斷?綜合評估考量整體貨幣價值,找到適合的財務代理變數,再進行定價參考因子,或許就能降低假設及估計的不精確。
 
我們在研究這個議題時發現到一件事:ESG永續報告書與SROI社會投資報酬率,應用範疇十分廣泛,雖然坊間有相當多的培訓課程,但是真正實施起來,卻不容易套用在每一個企業經營的架構,對於非永續經營專業背景的經營者而言,如何符合政府因應公司治理法規?又如何兼顧利害關係人、投資人的期待與信任?更重要的是真正落實企業檢視永續目標推動與內部管理之成效?有感而此,天地人學堂規劃此課程,邀請到樹冠影響力投資創辦人親授課程。業師曾任職台經院六所所長、鴻海智庫執行長、富奇想SquareX策略長與AVPN台灣顧問,專於影響力投資、無形價值評估、經濟產業分析,投入影響力投資領域超過10年,具豐富落地實戰經歷。將在這堂培訓課程中掌握永續報告書撰寫與SROI投資報酬率計算的實戰操作。在此堂課程中你將學到:
 
❶ 釐清ROI與SROI目標管理的差異:包含社會會計、審計、永續報告、成本效益分析、財務會計等基本原則發展。
 
❷ 掌握影響力地圖與ESG永續報告書撰寫應用:透過界定影響力分析範圍,用以辨識參與的利害關係人,其步驟包含:定義範圍、描繪成果、蒐集成果相關數據並衡量貨幣價值、界定影響力範圍、計算與溝通改善。
 
❸ SORI實戰操作:從SORI四種調整因子做切入,掌握無謂因子、歸因因子、衰減因子、移轉因子的淨影響,計算社會投資所獲得的實際結果。
 
這是一堂2023年上市櫃公司必修公司治理目標與管理課程。
推薦你一起和我們共同學習。
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