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星期四, 16 5 月, 2024

2024 最新 綜所稅 (綜合所得稅) 懶人包:重點一次看|天地人學堂

2024 年報稅季即將開報!但是你知道今年其實有減稅?由於全球物價上漲影響,財政部宣布 2024 報稅的所得稅課稅級距、免稅額門檻、標準及特別扣除額門檻將調高。對於首報族或是不清楚報稅新制的報稅小白,究竟該如何弄懂計稅內容的重點調整?攸關你我每個人的荷包,也有許多人關心該如何試算、申報綜所稅,以及綜所稅的稅率級距等細節。

 

2024年報稅季即將開報!但是你知道今年其實有減稅?由於全球物價上漲影響,財政部宣布 2024 報稅的所得稅課稅級距、免稅額門檻、標準及特別扣除額門檻將調高。對於首報族或是不清楚報稅新制的報稅小白,究竟該如何弄懂計稅內容的重點調整?攸關你我每個人的荷包,也有許多人關心該如何試算、申報綜所稅,以及綜所稅的稅率級距等細節。天地人文創編輯團隊幫大家整理:➊報稅申報時間➋報稅新制重點➌報稅扣除額有哪些➍五類人免繳稅與情境試算➎報稅流程與管道➏報稅常見問題。內文也補充 2024、2025 減稅政策,包含提高生活所需費用、免稅額、扣除額,讓你聰明賺錢有感節稅,省下來的錢發揮更大價值!

 

一、2024 年報稅申報時間?

今年報稅期間為 5 月 1 日至 5 月 31 日截止,申報期間為 2023 年 1 月至 12 月的所得。務必記得在 5 月份時透過網路完成所得稅申報,或是完成臨櫃報稅的動作,才算是成功報稅哦!

 

二、2024 年報稅新制重點

2-1 年滿18者須獨立申報所得

民法第12條修正將成年年齡下修至18歲,受扶養親屬以未滿18歲為限,若是滿18歲以上成年的扶養親屬,須符合在校就學、身心障礙或無謀生能力等條件,才能列報。成年當年度可以選擇獨立申報或被扶養。


  圖 / 財政部南區國稅局

2-2 基本生活費調帳到20.2萬元

112年度每人基本生活費從 19.6 萬調整為 20.2 萬元,增加了 6千元,估約 235 萬戶受益。若「全戶基本生活費總額」大於「全戶免稅額及扣除額總計」,差額可從綜合所得稅中扣除,不用課稅。


  圖 / 財政部南區國稅局

2-3 員工每人每月伙食費免稅額調漲至 3000 元

營利事業及執行業務者伙食費免列入員工薪資所得額度,也由每人每月 2400 元調增為 3000 元,增加600 元。今年報稅時,3000 元以下的伙食費,得免列入員工薪資收入。


   圖 / 財政部

2-4 個人受控外國企業(CFC)營利所得須申報

為了防杜營利事業及個人藉由在低稅負國家或地區設立CFC保留盈餘不分配,規避我國稅負,營利事業自 112 年度起、個人自 112 年 1 月 1 日起,應將CFC當年度盈餘視同分配,提前課稅。同一申報戶的CFC所得與海外所得合計達 100 萬元,須計入當年度基本所得額申報。


   圖 / 財政部南區國稅局

三、2024 報稅免稅額門檻調整&課稅級距調整

財政部將調整免稅額、扣除額及稅率級距,適用於 2025 年報稅,意思是以下調整的金額,要在 2025 年的 5 月報稅時,才用以下的金額扣除喔!

3-1 一般免稅額會從之前的 NT$ 9.2 萬調升為 NT$ 9.7 萬,提高 NT$ 5,000(於 2025 年申報適用)

3-2 70 歲以上免稅額由 NT$ 13.8 萬調升為 NT$ 14.6 萬,提高了 NT$ 8,000(於 2025 年申報適用)

3-3 全面調升稅率級距 ( 下方圖片說明 )


   圖 / 財政部

3-4 何謂一般扣除額

一般扣除額可分為「標準扣除額」、「列舉扣除額」,兩者只能擇一計算,前者不需特別提供文件申請,後者則需要提供證明文件。

 

  • 「標準扣除額」方面,單身者由 12.4 萬元,114 年報稅將調高至 13.1 萬元;有配偶者由 24.8 萬元,114 年報稅調高至 26.2 萬元。
  • 「列舉扣除額」包括捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出等等日常支出,都可以提供證明文件,列入列舉扣除額。細項可以參考國稅局國稅節稅手冊-扣除額篇」。

 

3-5 特別扣除額包含哪些項目

  • 財產交易損失:不超過當年度申報之財產交易所得,3年內皆可抵扣。
  • 儲蓄投資:每戶最高 270,000 元。
  • 身心障礙:領有⾝⼼障礙證明(或手冊)或《精神衛生法》第3條第4款規定的病人,每人由 20.7 萬元。114 年報稅將提高至 21.8 萬元。
  • 幼兒學前:育有 5 歲(含)以下幼兒,由每位子女 12 萬元,提高至第一位幼兒 15 萬元,第 2 名以上子女:加成 50%,即每人扣除 NT$ 22.5 萬元。
  • 教育學費:受扶養子女就讀經教育部認可之國內外大專院校,最高每人 25,000 元。
  • 長期照顧:每人 120,000 元。
  • 符合聘僱外籍家庭看護工資格。
  • 失能等級為第 2~8 級,且去年度使用長期照顧給付及支付基準服務者。
  • 入住住宿式服務機構全年達 90 日。

 

3-6 扣除額改革(房屋租金支出從列舉扣除額改為特別扣除額)

租屋族有福了!政府於 2023 年底通過修法,原本在列舉扣除額的「房屋租金支出」改成特別扣除額,額度也從 NT$12 萬調整至 NT$ 18 萬。過去放在列舉扣除額中,如果選擇標準扣除額,就沒有辦法使用列舉扣除額,等於 NT$12 萬很可能看得到吃不到,改成特別扣除額後,只要符合條件即可扣除。這項扣除額將適用於 2025 年報稅,並有排富條款,納稅義務人/配偶/受扶養直系親屬有房子、課稅稅率 20% 以上、股利按 28% 稅率分開計稅、20% 課徵基本稅額的人,就無法用租金支出特別扣除額了。

 

四、那五類可以免繳稅與情境試算範例

4-1 年收多少不用報稅?

💰年薪 42.3 萬元以下(即月薪低於 3 萬 5250 元)的單身小資族符合免繳稅資格

💰年薪 84.6 萬元以下的雙薪家庭(夫妻每人月薪 35,250 元)

💰年薪 105.8 萬元以下育有 1 名 5 歲以下幼兒的雙薪家庭

💰年薪 127 萬元以下育有 2 名 5 歲以下幼兒的雙薪家庭

💰年薪 173.5 萬元以下育有 2 名 5 歲以下幼兒,及 1 名 70 歲以上適用身障及長照扣除的雙薪家庭

 

依據2024 年扣除額門檻,年收入低於以下者,在 2025 年則就不用繳稅:

#案例1 單身小資族:年薪 44.6 萬元以下免繳稅

基本免稅額 9.7 萬+標準扣除額 13.1 萬+薪資扣除額 21.8 萬=合計年薪 44.6 萬元

 

#案例2 雙薪夫妻頂客族:年薪 89.2 萬元以下免繳稅

基本免稅額 19.4 萬+標準扣除額 26.2 萬+薪資扣除額 43.6 萬= 合計年薪 89.2 萬元

 

#案例3 雙薪一家 3 口:年薪 98.8 萬元以下免繳稅 (含撫養1位大專以下學童/未滿70歲長輩)

基本免稅額 29 萬+標準扣除額 26.2 萬+薪資扣除額 43.6 萬= 合計年薪 98.8 萬元

 

雖然免繳稅,但扣繳憑單上有「扣繳稅額」或「可扣抵稅額」字樣,若為負數才可以退稅。注意的是,免繳稅不代表不用報稅,提醒大家還是要依法申報才能退稅喔。

 

4-2 報稅兩大步驟:計算綜合所得稅淨額,對應稅率級距計算要報多少稅

報稅第一步首重自己想要知道該繳多少稅、自己適用哪一級的課稅級距前,就需要先行計算「綜合所得稅淨額」,若去年度的該淨額非正值,則該年度不需申報綜所稅;反之,若為正值,則必須申報所得稅。

 

綜合所得稅淨額的計算,可以依循以下公式:

綜合所得總額–免稅額–一般扣除額–特別扣除額–基本生活費差額=所得淨額(若為負值,則不須納入綜合所得稅淨額公式計算)

 

然而,公式中提及到的特別扣除額、基本生活費差額,需要依照個人的狀況做調整,並不是每個人都能扣除的!舉例來說,有撫養幼兒,可以扣除薪資扣除額以及幼兒學前特別扣除額;另外,薪資特別扣除額有一個「薪資必要費用」,薪資必要費用是以列舉的方式,跟薪資特別扣除額 NT$ 20 萬定額擇優扣除。

舉例:假設收入是 300 萬,薪資必要費用可用 25 萬。以薪資特別扣除額就是 300 萬 – 20 萬;或是 300萬 – 25 萬的薪資必要費用,端看哪一種扣除較多選擇使用。

 

報稅第二步在試算出「綜合所得稅淨額」後,就需要知道自己如何計算出繳多少稅?透過前面圖表中的課稅級距,檢視自己的收入所得區間,並將「綜合所得稅淨額」× 稅率 – 累進差額,就能得到最後自己需要申報的稅額。直接用計算機試算自己需要繳多少稅:綜合所得稅試算網站

 

情境試算:

金小姐所得淨額是 80 萬,所得課稅級距為 12%,套入公式為:800000  x 12% – 39200 = 56800

因此金小姐,在今年5月需要申報繳納56800費用。

 

4-3 基本生活費差額計算?

基本生活費差額的公式為:「基本生活費總額」–「免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額(不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額)」

 

若計算下來,基本生活費差額為負值,就不須納入綜合所得稅淨額公式計算。基本生活費,原本為每人 196,000 元。112 年度起因應所得稅制優化惠民措施,每人基本生活所需費用調高為 20.2 萬元。因此 2024 年 5 月申報所得稅時,若要計算其總額,可用公式:202,000元* × (納稅義務人 + 配偶 + 受扶養親屬人數)。假設有一家確定可適用基本生活費差額之四口家庭,如適用5%稅率,4人共可多省稅1200元。

 

情境試算:

Y先生一家四口且2個小孩皆已就讀大學,4人的基本生活費用總額為80.8萬元,在無其他前提下之免稅額及特定項目扣除額共計 66.6 萬元 (4 人免稅額、有配偶的標準扣除額、2 人的教育學費特別扣除額),得出基本生活費差額 14.2 萬元,可再從綜合所得總額中扣除,以保障納稅者自己及受扶養親屬的基本生活需求。

 

五、報稅申報流程(手機申報、電腦申報)

除了人工申報外,亦可透過手機、電腦進行申報作業,以下為大家說明兩種報稅方式應準備哪些文件、證件以及申報流程。

 

5-1  手機與網路報稅步驟、教學

  • 驗證身分:包含「行動電話驗證」、「戶號 + 查詢碼」、「行動自然人憑證」。
  • 填寫資料:系統自動帶入相關報稅資料。
  • 確認稅額:系統自動顯示應繳納稅額,查看稅額計算、或新增編輯與刪除資料。
  • 繳稅或退稅:包含行動支付、電子支付、委託取款轉帳、信用卡、ATM、存款帳戶、現金等。
  • 申報完成:系統會顯示申報結果,也能下載「取得收執聯」的 PDF 檔案。

 

 

 

 

 

    圖 / 財政部

5-2  電腦報稅分為線上版、離線版

  • 驗證身分:若電腦為離線,則以「二維條碼」申報方式登入,但後續必須列印出二維申報書。
  • 點選「下載本年度所得、扣除額、稅籍資料」。
  • 填寫資本資料。
  • 填寫所得。
  • 填寫扣除額、抵銷金額、扣除稅額。
  • 填寫基本稅額
  • 稅額計算
  • 申報上傳
  • 列印、存檔報表
     


      圖 / 財政部

    對於首次報稅者而言,最為關注的在於 2023 年元旦起滿18歲即成年,連帶使適用扶養親屬免稅額時,成年與否的認定回歸民法規定。也就是說,依《所得稅法》規定,減除子女、兄弟姊妹及其他親屬或家屬等受扶養親屬免稅額時,改以受扶養親屬未滿18歲為限。換言之,即是打工薪資達一定門檻,就可以獨立報稅,並繳交綜合所得稅。然而,還是有納稅義務人因為不清楚分戶申報,或是獨立申報的區別,遭國稅局發現錯誤申報,在全戶的免稅額及扣除額,反而沒有節稅空間,無法降低累進稅率。

    其次,台灣首次申報反避稅CFC,對於台商等跨國企業集團或是富人來說影響較大。原則上 2023 年「含CFC營利所得的海外所得」未達100萬元、「家戶總所得」未達670萬元,或「綜合所得稅繳得比最低稅負制計算之所得基本稅額還多」的申報戶,是不會因為持有CFC而需要多繳稅。但是在申報CFC時仍必須了解相關規範,留意所得性質,以免申報錯誤,產生後續要求補稅甚至裁處罰鍰,而得不償失。

    六、提供綜合所得稅申報節稅學習&下載

    如何掌握個人綜所稅申報與節稅

    – 財政部稅務入口網:書表及檔案下載

    申請書表及範例下載

    免費軟體下載

    國稅繳款書與地方稅繳款書種類及格式

    七、2024 常見稅務問題與延伸探討

    為什麼常看新聞總是對逃漏稅祭出嚴厲重罰,三申五令說明報稅義務與流程,但是仍然還是會發生補稅或罰單的問題,亦或是不清楚某些規定或觀念認知錯誤,例如夫妻報稅、扶養認定、海外所得、扣除額等,導致漏報或虛報情形,節稅不成反而繳更多錢給國庫。因此,我們整理申報個人所得稅時常見錯誤並解答常見問題,以及針對節稅問題,可以更全面的探討所得節稅:

    – 報稅時間押到最後一天才報?

    許多報稅人因為個人因素,容易忘記報稅時間,或者是常常拖到最後一日才趕著報稅,但實際上,仍建議所得達到退稅標準,越早報稅就能越早拿到退稅。另外,儘管大部分報稅人符合免稅資格,也建議還是要申報,除了退稅機會,沒有報稅,國稅局在處理報稅人試算通知書時會無法抓取資料,如此一來原本可收到試算通知書的人隔年就無法取得。

    – 重複報稅如何取消?

    申報所得稅時有時會出現重複報稅的情況,像是已先用稅額試算表申報,之後發現需要修改又以像是網路申報等其他方式申報,這樣就會出現重複報稅的問題,那要如何取消呢?納稅義務人可於申報期間也就是每年 5 月 1 日到 5 月 31日 填寫註銷綜所稅申報書,透過線上或臨櫃申請。

    – 房貸利息申報錯誤?

    若在國內有買房且有向銀行申請貸款,當中的利息也就是自用住宅購屋貸款利息可在報稅時列舉出來,每戶每年最高可申報 30 萬並以一屋為限,然而申報時須先扣掉儲蓄投資特別扣除額,同時不得申報房貸利息及房租支出、修繕或消費性貸款利息,重點是同一申報戶之納稅義務人本人、配偶或申報受扶養親屬須在該房屋的地址設有戶籍登記,且不能有出租、供營業或執行業務者使用的情況才能申報。

    – ETF股利也要繳稅,怎麼挑更節稅?

    高股息ETF成為國民買進標的。要注意的是,不論是個股還是ETF,投資國內標的之「股利所得」都得納入綜所稅申報,單筆領到2萬元以上還會被課徵2.11%的健保補充費>>>瞭解更多 〔註1〕

    – 夫妻報稅怎麼報?結婚、單薪、分居、離婚作法大不同

    國內綜所稅 採取的是「家戶申報制」,計稅方式可分為「合併計稅、薪資所得分開計稅、各類所得分開計稅」等。夫妻計稅會有3種方式,分別為:全部所得合併計稅、薪資所得分開計稅、各類所得分開計稅,後兩者又可再細分為「以夫或妻」作為納稅義務人分開計稅,細算實際上有5種繳納金額>>>瞭解更多 〔註2〕

    八、個人綜合所得稅稅務延伸探討與學習指南

    你知道台灣有錢人很多,但是有錢人的定義是什麼?關鍵在於淨資產,個人「淨資產」簡單來說就是「總資產」減去「總負債」,但這不單純只是收入減掉支出,而是要把所有一切有價值的東西加總,並減去所有尚未償還的債務,這樣才是淨資產數字,也就是一個人真正擁有的財富。但是收入多少,才稱得上是有錢人呢?其實淨資產越高,繳的稅就越重,如何正確申報、合法節稅,才能把財富累積起來喔。

      圖 / 台灣財富金字塔淨資產排行榜

    一般來說,我們所收到的扣繳憑單,大多是薪資所得。但其實除了薪資所得,還有其他的所得來源,而且,加總所得越高,累進課稅稅率也就越高,另一個必須要掌握的是:「不同所得來源的抵扣額、節稅方式差異甚大。」掌握個人節稅的實務細節,才能更有效率的累積財富!

     
       圖 / 綜合所得稅所得類別

     

    每年5月固定申報個人綜合所稅之外,如果你名下有不動產、有汽機車,也是要繳稅。聽起來感覺是否一整年都在繳稅?到底有多少稅費要繳?如果錯過繳稅時間會怎麼樣嗎?如果房屋出租,我還需要繳房屋稅嗎?用公司名義購入汽車,是不是也能節省汽機車的牌照稅、燃料稅?以下圖表馬上收藏,一次弄懂稅費項目與繳費時間。


    圖 / 每年稅捐項目

    網紅經濟當道,但是網紅收入來源如何認列?算薪資所得?其他所得或權利金?其實網紅收入百百種,包括直播帶貨、自行開發商品販售、平台分潤和廣告代信、接受贊助(打賞金)等。例如「平台廣告分潤」方面,舉例來說,像是YouTube平台在網紅YouTuber頻道上投放廣告,網民觀看後產生收入、由平台與網紅分成,美國認定為權利金所得,主要是網紅允許平台使用其頻道投放廣告。若是需「付費訂閱」的特別影音節目,由於網紅對創作內容享有著作權,訂閱平台與網紅間成立的約定是網紅在著作完成後必須上傳網路,提供付費會員觀看,訂閱平台為此支付費用,也屬於權利金所得。除此之外,像是在社群頻道推銷自己的品牌、接受代言等,都有不同的課稅條件,如何正確申報,甚至採取對應的節稅策略,才能讓接案的收入省下更多錢。


    圖 / 網紅收入有哪些

    ⚠️ 留意 ⚠️  不是所有的捐款都可抵稅。「捐款抵稅」是稅收優惠政策之一。你知道嗎?除了政治獻金外,依財政部針對列舉扣除額的規定,不同的捐款機構,抵稅的額度也有所差別。收藏這張表,讓你一次弄清楚捐贈對象與抵稅額度。個人合法節稅細節何其多,該如何掌握?


    圖 / 捐贈對象與抵稅額度

    房子從買到賣都要「稅」!除了買房時要繳契稅,之後持有的每一年都要繳房屋稅與地價稅。若想賣屋,則要繳土地增值稅、房屋交易所得稅或房地合一稅,訂定買賣契約時要貼印花(需按照約訂立的價金款項的0.1%之金額貼印花稅票,才能進行後續辦理產權移轉登記)。即使不想買賣,而是傳產給下一代,也有贈與稅或遺產稅要處理,房屋稅、契稅、代書稅費用又要怎麼計算才好呢?如果你想要圓滿購屋,推薦一定要將稅費搞清楚,才能買的開心又安心。


    圖 / 房屋持有情況與課稅項目

    台灣人非常喜歡投資,在選擇境內標的時,也都會選擇 ETF 美股,利用海外所得最低稅負制來進行節稅。然而,你知道海外 ETF 的股息發放稅收流程嗎?總共會有以下 3 次可能的課稅流程:

    ❶ 第一層稅收:當 ETF 所買的公司發放股息給 ETF 時,會被公司註冊地的國家抽稅。

    ❷ 第二層稅收:當 ETF 發放股息給投資人時,會被 ETF 註冊地的國家抽稅。

    ❸ 第三層稅收:當投資人獲得股息時,會被所居住國家抽稅。

     

    簡易而言,海外發行的 ETF 會因為註冊地與居住地的不同,而有不同的稅收,因此實際獲取的配息也有所不同,舉例來說,ETF 投資的是美股,註冊地分別是美國和愛爾蘭,可以分為以下兩者的稅收情況:

    ❶ 註冊地美國:第一層公司發放股息給 ETF 時不用課稅,第二層 ETF 發放股息給投資人時要課 30% 的股息稅。

    ❷ 註冊地愛爾蘭:第一層要課 15% 的股息稅,第二層不用課稅。

     

    為什麼會有這樣的差異?原因在於一個國家或地區的課徵條件而不同,但是這往往不容易知道,且投資時也容易忽略的地方之一。


    圖 / ETF配息所得類別

     

    總結

    隨著綜所稅制的優化,民眾可以感受減稅利益,例如普發現金6000元、課稅級距調高、基本生活費調高、退職所得免稅額調高等,同時因應0403花蓮地震,災後政財部即啟動減免稅紓困,在綜合所得稅災害申報損失總金額有意將現行15萬元以下,提高至30萬元,財政部表示,北區國稅局已啟動「災害減免勘查服務小組」機制,只要符合條件都可減免〔註3〕。然而,一般人卻不理解為何收入不多,卻要多繳稅,而高所得高收入卻能夠免繳稅?我們在新聞上可以看到,父母利用贈與稅,讓子女支付購屋,國稅局卻課徵不到任何一毛錢!到底是怎麼做?因此,我們發現到一個非常實際的問題:

    大多數人知道自己年收入是多少,也瞭解每年政府公告的課稅級距,但是只看到不在課稅門檻,或是領到退稅就不再繼續深入理解,非常可惜。其實,「所得總額」才是課重稅的最大負擔,所以,無論收入不到100萬、還是達到100萬,200萬甚至於300萬以上者,每個人都應該事先做好準備!

    資料來源

    〔註1〕Yahoo!股市【報稅攻略】ETF股利也要繳稅!怎麼挑更節稅?掌握這2要點

    〔註2〕橘世代 – 夫妻報稅怎麼報?會計師算給你看:結婚、單薪、分居、離婚作法大不同

    〔註3〕中央社 – 立委提案災損申報提高至30萬元 莊翠雲:原則同意

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