一、2024 年報稅申報時間？

今年報稅期間為 5 月 1 日至 5 月 31 日截止，申報期間為 2023 年 1 月至 12 月的所得。務必記得在 5 月份時透過網路完成所得稅申報，或是完成臨櫃報稅的動作，才算是成功報稅哦！

二、2024 年報稅新制重點

2-1 年滿18者須獨立申報所得

民法第12條修正將成年年齡下修至18歲，受扶養親屬以未滿18歲為限，若是滿18歲以上成年的扶養親屬，須符合在校就學、身心障礙或無謀生能力等條件，才能列報。成年當年度可以選擇獨立申報或被扶養。

  圖 / 財政部南區國稅局

2-2 基本生活費調帳到20.2萬元

112年度每人基本生活費從 19.6 萬調整為 20.2 萬元，增加了 6千元，估約 235 萬戶受益。若「全戶基本生活費總額」大於「全戶免稅額及扣除額總計」，差額可從綜合所得稅中扣除，不用課稅。

  圖 / 財政部南區國稅局

2-3 員工每人每月伙食費免稅額調漲至 3000 元

營利事業及執行業務者伙食費免列入員工薪資所得額度，也由每人每月 2400 元調增為 3000 元，增加600 元。今年報稅時，3000 元以下的伙食費，得免列入員工薪資收入。

   圖 / 財政部

2-4 個人受控外國企業（CFC）營利所得須申報

為了防杜營利事業及個人藉由在低稅負國家或地區設立CFC保留盈餘不分配，規避我國稅負，營利事業自 112 年度起、個人自 112 年 1 月 1 日起，應將CFC當年度盈餘視同分配，提前課稅。同一申報戶的CFC所得與海外所得合計達 100 萬元，須計入當年度基本所得額申報。

   圖 / 財政部南區國稅局

三、2024 報稅免稅額門檻調整&課稅級距調整

財政部將調整免稅額、扣除額及稅率級距，適用於 2025 年報稅，意思是以下調整的金額，要在 2025 年的 5 月報稅時，才用以下的金額扣除喔！

3-1 一般免稅額會從之前的 NT$ 9.2 萬調升為 NT$ 9.7 萬，提高 NT$ 5,000（於 2025 年申報適用）

3-2 70 歲以上免稅額由 NT$ 13.8 萬調升為 NT$ 14.6 萬，提高了 NT$ 8,000（於 2025 年申報適用）

3-3 全面調升稅率級距 ( 下方圖片說明 )

   圖 / 財政部

3-4 何謂一般扣除額

一般扣除額可分為「標準扣除額」、「列舉扣除額」，兩者只能擇一計算，前者不需特別提供文件申請，後者則需要提供證明文件。

• 「標準扣除額」方面，單身者由 12.4 萬元，114 年報稅將調高至 13.1 萬元；有配偶者由 24.8 萬元，114 年報稅調高至 26.2 萬元。
• 「列舉扣除額」包括捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出等等日常支出，都可以提供證明文件，列入列舉扣除額。細項可以參考國稅局「國稅節稅手冊-扣除額篇」。

3-5 特別扣除額包含哪些項目

• 財產交易損失：不超過當年度申報之財產交易所得，3年內皆可抵扣。
• 儲蓄投資：每戶最高 270,000 元。
• 身心障礙：領有⾝⼼障礙證明（或手冊）或《精神衛生法》第3條第4款規定的病人，每人由 20.7 萬元。114 年報稅將提高至 21.8 萬元。
• 幼兒學前：育有 5 歲（含）以下幼兒，由每位子女 12 萬元，提高至第一位幼兒 15 萬元，第 2 名以上子女：加成 50%，即每人扣除 NT$ 22.5 萬元。
• 教育學費：受扶養子女就讀經教育部認可之國內外大專院校，最高每人 25,000 元。
• 長期照顧：每人 120,000 元。
• 符合聘僱外籍家庭看護工資格。
• 失能等級為第 2~8 級，且去年度使用長期照顧給付及支付基準服務者。
• 入住住宿式服務機構全年達 90 日。

3-6 扣除額改革（房屋租金支出從列舉扣除額改為特別扣除額）

租屋族有福了！政府於 2023 年底通過修法，原本在列舉扣除額的「房屋租金支出」改成特別扣除額，額度也從 NT$12 萬調整至 NT$ 18 萬。過去放在列舉扣除額中，如果選擇標準扣除額，就沒有辦法使用列舉扣除額，等於 NT$12 萬很可能看得到吃不到，改成特別扣除額後，只要符合條件即可扣除。這項扣除額將適用於 2025 年報稅，並有排富條款，納稅義務人/配偶/受扶養直系親屬有房子、課稅稅率 20% 以上、股利按 28% 稅率分開計稅、20% 課徵基本稅額的人，就無法用租金支出特別扣除額了。

四、那五類可以免繳稅與情境試算範例

4-1 年收多少不用報稅？

💰年薪 42.3 萬元以下（即月薪低於 3 萬 5250 元）的單身小資族符合免繳稅資格

💰年薪 84.6 萬元以下的雙薪家庭（夫妻每人月薪 35,250 元）

💰年薪 105.8 萬元以下育有 1 名 5 歲以下幼兒的雙薪家庭

💰年薪 127 萬元以下育有 2 名 5 歲以下幼兒的雙薪家庭

💰年薪 173.5 萬元以下育有 2 名 5 歲以下幼兒，及 1 名 70 歲以上適用身障及長照扣除的雙薪家庭

依據2024 年扣除額門檻，年收入低於以下者，在 2025 年則就不用繳稅：

#案例1 單身小資族：年薪 44.6 萬元以下免繳稅

基本免稅額 9.7 萬＋標準扣除額 13.1 萬＋薪資扣除額 21.8 萬＝合計年薪 44.6 萬元

#案例2 雙薪夫妻頂客族：年薪 89.2 萬元以下免繳稅

基本免稅額 19.4 萬＋標準扣除額 26.2 萬＋薪資扣除額 43.6 萬＝ 合計年薪 89.2 萬元

#案例3 雙薪一家 3 口：年薪 98.8 萬元以下免繳稅 （含撫養1位大專以下學童／未滿70歲長輩）

基本免稅額 29 萬＋標準扣除額 26.2 萬＋薪資扣除額 43.6 萬＝ 合計年薪 98.8 萬元

雖然免繳稅，但扣繳憑單上有「扣繳稅額」或「可扣抵稅額」字樣，若為負數才可以退稅。注意的是，免繳稅不代表不用報稅，提醒大家還是要依法申報才能退稅喔。

4-2 報稅兩大步驟：計算綜合所得稅淨額，對應稅率級距計算要報多少稅

報稅第一步首重自己想要知道該繳多少稅、自己適用哪一級的課稅級距前，就需要先行計算「綜合所得稅淨額」，若去年度的該淨額非正值，則該年度不需申報綜所稅；反之，若為正值，則必須申報所得稅。

綜合所得稅淨額的計算，可以依循以下公式：

綜合所得總額–免稅額–一般扣除額–特別扣除額–基本生活費差額=所得淨額（若為負值，則不須納入綜合所得稅淨額公式計算）

▲ 然而，公式中提及到的特別扣除額、基本生活費差額，需要依照個人的狀況做調整，並不是每個人都能扣除的！舉例來說，有撫養幼兒，可以扣除薪資扣除額以及幼兒學前特別扣除額；另外，薪資特別扣除額有一個「薪資必要費用」，薪資必要費用是以列舉的方式，跟薪資特別扣除額 NT$ 20 萬定額擇優扣除。

舉例：假設收入是 300 萬，薪資必要費用可用 25 萬。以薪資特別扣除額就是 300 萬 – 20 萬；或是 300萬 – 25 萬的薪資必要費用，端看哪一種扣除較多選擇使用。

報稅第二步在試算出「綜合所得稅淨額」後，就需要知道自己如何計算出繳多少稅？透過前面圖表中的課稅級距，檢視自己的收入所得區間，並將「綜合所得稅淨額」× 稅率 – 累進差額，就能得到最後自己需要申報的稅額。直接用計算機試算自己需要繳多少稅：綜合所得稅試算網站

情境試算：

金小姐所得淨額是 80 萬，所得課稅級距為 12%，套入公式為：800000  x 12% – 39200 = 56800

因此金小姐，在今年5月需要申報繳納56800費用。

4-3 基本生活費差額計算？

基本生活費差額的公式為：「基本生活費總額」–「免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額（不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）」

若計算下來，基本生活費差額為負值，就不須納入綜合所得稅淨額公式計算。基本生活費，原本為每人 196,000 元。112 年度起因應所得稅制優化惠民措施，每人基本生活所需費用調高為 20.2 萬元。因此 2024 年 5 月申報所得稅時，若要計算其總額，可用公式：202,000元* × (納稅義務人 ＋ 配偶 ＋ 受扶養親屬人數）。假設有一家確定可適用基本生活費差額之四口家庭，如適用5%稅率，4人共可多省稅1200元。

情境試算：

Y先生一家四口且2個小孩皆已就讀大學，4人的基本生活費用總額為80.8萬元，在無其他前提下之免稅額及特定項目扣除額共計 66.6 萬元 （4 人免稅額、有配偶的標準扣除額、2 人的教育學費特別扣除額），得出基本生活費差額 14.2 萬元，可再從綜合所得總額中扣除，以保障納稅者自己及受扶養親屬的基本生活需求。

五、報稅申報流程（手機申報、電腦申報）

除了人工申報外，亦可透過手機、電腦進行申報作業，以下為大家說明兩種報稅方式應準備哪些文件、證件以及申報流程。

5-1  手機與網路報稅步驟、教學

• 驗證身分：包含「行動電話驗證」、「戶號 + 查詢碼」、「行動自然人憑證」。
• 填寫資料：系統自動帶入相關報稅資料。
• 確認稅額：系統自動顯示應繳納稅額，查看稅額計算、或新增編輯與刪除資料。
• 繳稅或退稅：包含行動支付、電子支付、委託取款轉帳、信用卡、ATM、存款帳戶、現金等。
• 申報完成：系統會顯示申報結果，也能下載「取得收執聯」的 PDF 檔案。
  

    圖 / 財政部

5-2  電腦報稅分為線上版、離線版

• 驗證身分：若電腦為離線，則以「二維條碼」申報方式登入，但後續必須列印出二維申報書。
• 點選「下載本年度所得、扣除額、稅籍資料」。
• 填寫資本資料。
• 填寫所得。
• 填寫扣除額、抵銷金額、扣除稅額。
• 填寫基本稅額
• 稅額計算
• 申報上傳
• 列印、存檔報表
   
  
    圖 / 財政部

  對於首次報稅者而言，最為關注的在於 2023 年元旦起滿18歲即成年，連帶使適用扶養親屬免稅額時，成年與否的認定回歸民法規定。也就是說，依《所得稅法》規定，減除子女、兄弟姊妹及其他親屬或家屬等受扶養親屬免稅額時，改以受扶養親屬未滿18歲為限。換言之，即是打工薪資達一定門檻，就可以獨立報稅，並繳交綜合所得稅。然而，還是有納稅義務人因為不清楚分戶申報，或是獨立申報的區別，遭國稅局發現錯誤申報，在全戶的免稅額及扣除額，反而沒有節稅空間，無法降低累進稅率。

  其次，台灣首次申報反避稅CFC，對於台商等跨國企業集團或是富人來說影響較大。原則上 2023 年「含CFC營利所得的海外所得」未達100萬元、「家戶總所得」未達670萬元，或「綜合所得稅繳得比最低稅負制計算之所得基本稅額還多」的申報戶，是不會因為持有CFC而需要多繳稅。但是在申報CFC時仍必須了解相關規範，留意所得性質，以免申報錯誤，產生後續要求補稅甚至裁處罰鍰，而得不償失。

  六、提供綜合所得稅申報節稅學習&下載

  – 如何掌握個人綜所稅申報與節稅

  – 財政部稅務入口網：書表及檔案下載

  – 申請書表及範例下載

  – 免費軟體下載

  – 國稅繳款書與地方稅繳款書種類及格式

  七、2024 常見稅務問題與延伸探討

  為什麼常看新聞總是對逃漏稅祭出嚴厲重罰，三申五令說明報稅義務與流程，但是仍然還是會發生補稅或罰單的問題，亦或是不清楚某些規定或觀念認知錯誤，例如夫妻報稅、扶養認定、海外所得、扣除額等，導致漏報或虛報情形，節稅不成反而繳更多錢給國庫。因此，我們整理申報個人所得稅時常見錯誤並解答常見問題，以及針對節稅問題，可以更全面的探討所得節稅：

  – 報稅時間押到最後一天才報？

  許多報稅人因為個人因素，容易忘記報稅時間，或者是常常拖到最後一日才趕著報稅，但實際上，仍建議所得達到退稅標準，越早報稅就能越早拿到退稅。另外，儘管大部分報稅人符合免稅資格，也建議還是要申報，除了退稅機會，沒有報稅，國稅局在處理報稅人試算通知書時會無法抓取資料，如此一來原本可收到試算通知書的人隔年就無法取得。

  – 重複報稅如何取消？

  申報所得稅時有時會出現重複報稅的情況，像是已先用稅額試算表申報，之後發現需要修改又以像是網路申報等其他方式申報，這樣就會出現重複報稅的問題，那要如何取消呢？納稅義務人可於申報期間也就是每年 5 月 1 日到 5 月 31日 填寫註銷綜所稅申報書，透過線上或臨櫃申請。

  – 房貸利息申報錯誤？

  若在國內有買房且有向銀行申請貸款，當中的利息也就是自用住宅購屋貸款利息可在報稅時列舉出來，每戶每年最高可申報 30 萬並以一屋為限，然而申報時須先扣掉儲蓄投資特別扣除額，同時不得申報房貸利息及房租支出、修繕或消費性貸款利息，重點是同一申報戶之納稅義務人本人、配偶或申報受扶養親屬須在該房屋的地址設有戶籍登記，且不能有出租、供營業或執行業務者使用的情況才能申報。

  – ETF股利也要繳稅，怎麼挑更節稅？

  高股息ETF成為國民買進標的。要注意的是，不論是個股還是ETF，投資國內標的之「股利所得」都得納入綜所稅申報，單筆領到2萬元以上還會被課徵2.11％的健保補充費>>>瞭解更多 〔註1〕

  – 夫妻報稅怎麼報？結婚、單薪、分居、離婚作法大不同

  國內綜所稅 採取的是「家戶申報制」，計稅方式可分為「合併計稅、薪資所得分開計稅、各類所得分開計稅」等。夫妻計稅會有3種方式，分別為：全部所得合併計稅、薪資所得分開計稅、各類所得分開計稅，後兩者又可再細分為「以夫或妻」作為納稅義務人分開計稅，細算實際上有5種繳納金額>>>瞭解更多 〔註2〕

  八、個人綜合所得稅稅務延伸探討與學習指南

  你知道台灣有錢人很多，但是有錢人的定義是什麼？關鍵在於淨資產，個人「淨資產」簡單來說就是「總資產」減去「總負債」，但這不單純只是收入減掉支出，而是要把所有一切有價值的東西加總，並減去所有尚未償還的債務，這樣才是淨資產數字，也就是一個人真正擁有的財富。但是收入多少，才稱得上是有錢人呢？其實淨資產越高，繳的稅就越重，如何正確申報、合法節稅，才能把財富累積起來喔。
  
    圖 / 台灣財富金字塔淨資產排行榜

  一般來說，我們所收到的扣繳憑單，大多是薪資所得。但其實除了薪資所得，還有其他的所得來源，而且，加總所得越高，累進課稅稅率也就越高，另一個必須要掌握的是：「不同所得來源的抵扣額、節稅方式差異甚大。」掌握個人節稅的實務細節，才能更有效率的累積財富！

   
     圖 / 綜合所得稅所得類別

   

  每年5月固定申報個人綜合所稅之外，如果你名下有不動產、有汽機車，也是要繳稅。聽起來感覺是否一整年都在繳稅？到底有多少稅費要繳？如果錯過繳稅時間會怎麼樣嗎？如果房屋出租，我還需要繳房屋稅嗎？用公司名義購入汽車，是不是也能節省汽機車的牌照稅、燃料稅？以下圖表馬上收藏，一次弄懂稅費項目與繳費時間。
  
  
  圖 / 每年稅捐項目
  
  網紅經濟當道，但是網紅收入來源如何認列？算薪資所得？其他所得或權利金？其實網紅收入百百種，包括直播帶貨、自行開發商品販售、平台分潤和廣告代信、接受贊助（打賞金）等。例如「平台廣告分潤」方面，舉例來說，像是YouTube平台在網紅YouTuber頻道上投放廣告，網民觀看後產生收入、由平台與網紅分成，美國認定為權利金所得，主要是網紅允許平台使用其頻道投放廣告。若是需「付費訂閱」的特別影音節目，由於網紅對創作內容享有著作權，訂閱平台與網紅間成立的約定是網紅在著作完成後必須上傳網路，提供付費會員觀看，訂閱平台為此支付費用，也屬於權利金所得。除此之外，像是在社群頻道推銷自己的品牌、接受代言等，都有不同的課稅條件，如何正確申報，甚至採取對應的節稅策略，才能讓接案的收入省下更多錢。

  
  圖 / 網紅收入有哪些
  
  ⚠️ 留意 ⚠️  不是所有的捐款都可抵稅。「捐款抵稅」是稅收優惠政策之一。你知道嗎？除了政治獻金外，依財政部針對列舉扣除額的規定，不同的捐款機構，抵稅的額度也有所差別。收藏這張表，讓你一次弄清楚捐贈對象與抵稅額度。個人合法節稅細節何其多，該如何掌握？
  
  
  圖 / 捐贈對象與抵稅額度

  房子從買到賣都要「稅」！除了買房時要繳契稅，之後持有的每一年都要繳房屋稅與地價稅。若想賣屋，則要繳土地增值稅、房屋交易所得稅或房地合一稅，訂定買賣契約時要貼印花（需按照約訂立的價金款項的0.1%之金額貼印花稅票，才能進行後續辦理產權移轉登記）。即使不想買賣，而是傳產給下一代，也有贈與稅或遺產稅要處理，房屋稅、契稅、代書稅費用又要怎麼計算才好呢？如果你想要圓滿購屋，推薦一定要將稅費搞清楚，才能買的開心又安心。

  
  圖 / 房屋持有情況與課稅項目

  台灣人非常喜歡投資，在選擇境內標的時，也都會選擇 ETF 美股，利用海外所得最低稅負制來進行節稅。然而，你知道海外 ETF 的股息發放稅收流程嗎？總共會有以下 3 次可能的課稅流程：

  ❶ 第一層稅收：當 ETF 所買的公司發放股息給 ETF 時，會被公司註冊地的國家抽稅。

  ❷ 第二層稅收：當 ETF 發放股息給投資人時，會被 ETF 註冊地的國家抽稅。

  ❸ 第三層稅收：當投資人獲得股息時，會被所居住國家抽稅。

   

  簡易而言，海外發行的 ETF 會因為註冊地與居住地的不同，而有不同的稅收，因此實際獲取的配息也有所不同，舉例來說，ETF 投資的是美股，註冊地分別是美國和愛爾蘭，可以分為以下兩者的稅收情況：

  ❶ 註冊地美國：第一層公司發放股息給 ETF 時不用課稅，第二層 ETF 發放股息給投資人時要課 30% 的股息稅。

  ❷ 註冊地愛爾蘭：第一層要課 15% 的股息稅，第二層不用課稅。

   

  為什麼會有這樣的差異？原因在於一個國家或地區的課徵條件而不同，但是這往往不容易知道，且投資時也容易忽略的地方之一。

  
  圖 / ETF配息所得類別

   

  總結

  隨著綜所稅制的優化，民眾可以感受減稅利益，例如普發現金6000元、課稅級距調高、基本生活費調高、退職所得免稅額調高等，同時因應0403花蓮地震，災後政財部即啟動減免稅紓困，在綜合所得稅災害申報損失總金額有意將現行15萬元以下，提高至30萬元，財政部表示，北區國稅局已啟動「災害減免勘查服務小組」機制，只要符合條件都可減免〔註3〕。然而，一般人卻不理解為何收入不多，卻要多繳稅，而高所得高收入卻能夠免繳稅？我們在新聞上可以看到，父母利用贈與稅，讓子女支付購屋，國稅局卻課徵不到任何一毛錢！到底是怎麼做？因此，我們發現到一個非常實際的問題：

  大多數人知道自己年收入是多少，也瞭解每年政府公告的課稅級距，但是只看到不在課稅門檻，或是領到退稅就不再繼續深入理解，非常可惜。其實，「所得總額」才是課重稅的最大負擔，所以，無論收入不到100萬、還是達到100萬，200萬甚至於300萬以上者，每個人都應該事先做好準備！

  資料來源

  〔註1〕Yahoo！股市【報稅攻略】ETF股利也要繳稅！怎麼挑更節稅？掌握這2要點

  〔註2〕橘世代 – 夫妻報稅怎麼報？會計師算給你看：結婚、單薪、分居、離婚作法大不同

  〔註3〕中央社 – 立委提案災損申報提高至30萬元 莊翠雲：原則同意